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日前,國稅總局局長肖捷在廣州表示,要推進增值稅改革,將繼續擴大試點地區和行業范圍。這是繼兩會有關話題熱議之后,國稅總局官員再一次就增值稅改革表達明確態度。
增值稅,簡單說就是對銷售貨物或者加工服務及進口貨物的單位和個人就其實現的增值稅征收的一個稅種。
這個稅已在全世界170多個國家實施。正如肖捷所言,一項稅收制度能夠在全世界普及表明它具有獨特的制度優勢。
為什么這樣說?因為增值稅的核心特征是它的抵扣機制,能夠有效的避免重復征稅。
我們認為,在減稅呼聲日益高漲背景下,推進增值稅改革正當其時。
從廣義范圍來看,增值稅已成為中國最主要的稅種之一,也是最大的稅種,但是,不得不承認的是,盡管1994年我國就建立增值稅制度,但其廣度和深度仍有很大的空間可挖。
比如說,除了試點地區,增值稅并沒有引入服務業領域,因此,在上述問題中重復增稅的問題是十分明顯的。
我們知道,服務業中聚集著大量的民營中小企業,而這些企業在貢獻GBP,特別是拉動就業方面有著舉足輕重的地位。而促進現代服務業發展并推動二三產業融合、培育經濟增長新動力正是決策層根據當前國際經濟金融危機背景及對未來經濟預判下的重要決策思路。
此前,也有部分人士擔心大面積鋪開增值稅會影響現有財政收入來源,造成不穩定。事實上,這種擔心并無充分依據。國家稅務局曾經做過測算,營業稅改增值稅后,可以帶動GBP增長0.5個百分點,拉動出口增長0.7個百分點,同時還可以帶來新增就業崗位約70萬個。
當然,營業稅改增值稅畢竟動作不小,不可避免也會出現一些問題,完全可以通過有效措施施加以規避。
比如,經過核算,改革全面推開后,全國稅收凈減收將超過1000億元,再比如,增值稅與營業稅分屬中央地方兩大稅收體系。如何協調好中央和地方的利益成為一道難難題。
首先,對于稅收凈減少千億元的問題,現在已有了越來越多共識-減稅本來就是這項改革之目的。而當前龐大的稅收收入基礎正是實施此項改革的有利時機。
事實上,此前增值稅選定的試點行業—交通運輸業和部分現代服務業,都是存在營業稅重復征稅的“重災區”。作為營業稅的納稅人,企業在購買原材料、生產設備、燃料等時所繳納的增值稅是不能抵扣的,導致了重復征稅。而推行增值稅改革之后,這些行業都將能享受增值稅抵扣所帶來的稅收優惠。減稅雖然帶來一時財政收入的下降,但對于拉動地方經濟卻有著無法用金錢估量的收益。
至于利益協調問題,雖然是改革難點,但并非無解之題。
我們知道,增值稅屬于國稅,營業稅屬于地稅,改革的確會涉及國家稅務局和地方稅務局兩個體系。所以,其中交接、協調、磨合,必是一個艱難過程。
但是,難題亦有解決之道。以試點上海為例,原來屬于營業稅的這部分收入轉成增值稅以后仍然歸屬地方。這勢必保障了地方政府的財政能力。
我們看到,上海試點運行時間雖然不長,但“已經感覺到了變化,降低了大部分人的納稅負擔,一些小規模的納稅人大多由原來5%的稅率降為3%,稅負的下降幅度約40%”。
增值稅改革,不僅僅是一項稅制改革,更超越了稅制本身—不僅是減輕負擔,紓解民生焦慮的惠民之舉。同時也是促進結構調整、催生發展內生動力的有效舉措。
年全年稅收已近9萬億元,龐大的財力保證了改革的順利推進,而在多予少取,促進經濟內生性增長“日益達成共識的當下,我們認為,增值稅改革大力度推進的好時機已經來臨。
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